所得税中应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异
关键是要理解暂时性差异的产生的原因。本题中由于税法与会计采用的折旧方法不同产生了应纳税暂时性差异，这个差异会在未来某一期间转回，也就是说当期所得税按税法调整后的会计利润计算缴纳，与会计利润计算出的所得税产生的差异计入递延所得税负债。在未来某一期间当税法折旧小于会计折旧时，这个差异才会逐期转回并计入应交所得税金额中。会计分录如下：借：所得税费用=1000*25%=250（在不存在永久性差异时=会计利润*25%） 贷：应交税费--所得税=应纳税所得额*25%=900*25%=225 递延所得税负债=应纳税暂时差异发生额*25%=100*25%=25 当应纳税暂时差异转回时 借：所得税费用= 当期所得税-转回的递延所得税负债 （在不存在永久性差异时=会计利润*25%） 递延所得税负债 贷：应交税费--所得税=应纳税所得税*25%
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